معاملات فصلی

دسته: مالیات
بدون دیدگاه
دوشنبه - ۱۶ مرداد ۱۳۹۶
معاملات فصلی

سامانه معاملات فصلی و ضوابط جدید آن

معاملات فصلی : اطلاعیه جدید در خصوص ارسال فهرست معاملات فصلی سال ۱۳۹۶

 

به گزارش مجله حسابداری و حسابرسی با توجه به موافقت مقام عالی وزارت امور اقتصاد و دارایی به استناد تبصره ۳ ماده ۱۰ آیین نامه تبصره ۳ ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم، مهلت ارسال فهرست معاملات بهار ۱۳۹۶ تا پایان مهلت ارسال اطلاعات فصل تابستان (۱۵ آبان ۱۳۹۶) تمدید شد.(بخشنامه ۲۰۰/۹۶/۵۱۳ مورخ ۹۶/۵/۱۱(تمدید مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصلی مربوط به بهار سال ۱۳۹۶)

 

 

 

مودیانی که از صورتحساب نوع اول، دوم و سوم موضوع ماده (8) آیین نامه شماره 230761 مورخ 4/12/1394 و اصلاحی شماره 50967/م مورخ 12/2/1396 ماده (95) قانون برای فروش کالا یا ارائه خدمات خود به مصرف کننده نهایی استفاده می نمایند، می توانند اطلاعات این قبیل صورتحساب ها را به صورت مجموع ارسال نمایند.

 

در خصوص معاملاتی که (اعم ازخریدیا فروش کالا یا خدمت) تا میزان 5% حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات می باشند، مشمولین ماده (9) می توانند فهرست معاملات مذکور را به صورت مجموع ارسال نمایند .

 

 

 

نکاتی در خصوص ارسال صورت معاملات فصلی

 

همیشه یک گزارش اضافی خرید و یک گزارش اضافی فروش رد میکنیم ( یعنی بیش از یک گزارش برای هر مورد خرید یا فروش و یا …) تا بتوان بعدا اصلاحات احتمالی رو در قالب آن انجام داد.

 

اصلاح گزارشات فصلی را تا زمان رسیدگی پرونده معوق میکنیم تا امکان انجام همه اصلاحات مورد نیاز بطور یکجا میسر باشد.

 

در ۱۶۹ مکرر تاریخ پرداخت ملاک تشخیص زمان معامله است ولی در ارزش افزوده تاریخ انجام معامله. و این مغایرتی است که میتواند وجود داشته باشد و اگر مستند باشد. موجب رد دفاتر نخواهد بود.

 

ارسال اطلاعات پس از موعد رافع جرائم نیست اما شرط بخشودگی موضوع ماده ۱۹۰ و ۱۹۳ میباشد.

 

بموجب بند ۱۱ آیین نامه اجرایی تبصره ۳ ماده ۱۶۹ مکرر، گزارش تجمیعی صرفا برای خرید میسر هست نه برای فروش. آن هم فقط برای دو گزینه:

 

الف) مشمولین ماده ۸۱ ق م م

ب) افرادی که ملزم به ثبت نام نیستند

 

کد اتباع خارجی را میتوان از سامانه ثبت شرکتها و ثبت نام در وبسایت .tax.Govir و انتظار بمدت ۴۸ ساعت ، دریافت کرد.

 

اگر ارزش گمرکی با ارزش واقعی کالا تفاوت داشته باشد ، مبلغ واقعی خرید از کشور خارجی ملاک ثبت است ( البته به شرط احراز و وجود اسناد معتبر)

 

قراردادهای اجاره هم نیاز به ارسال گزارشات فصلی دارند . اگر شرکت باشد ، برای موجر و مستاجر هر دو و اگر شخص باشد فقط مستاجر الزام به ارسال اطلاعات دارد.

 

 

بدیهی است در صورت وجود هرگونه مغایرت و اشتباه در اطلاعات ثبت شده می توان از طرف مقابل درخواست اصلاح اطلاعات ثبت شده را نمود.

اگر به عنوان حسابدار حرفه ای در بنگاه اقتصادی مشغول به کار هستید حتما با اطلاعیه معاملات فصلی مالیاتی برخورد داشته اید.

 

 

این اطلاعیه مالیاتی به هنگام رسیدگی ممیز مالیاتی به مودی داده می شود تا مودی اسناد مرتبط را آماده و در اختیار ممیز مالیاتی قرار دهد. اما برای خیلی از شرکت ها اتفاق افتاده که شرکت هایی نام شرکت شما را در سامانه معاملات فصلی موضوع ماده 169 ق.م.م ارسال کرده اند که شما چنین معامله ای نداشته اید.

 

 

مثلا شرکت الف نام شما را در سامانه معاملات فصلی خودش با مبلغ 6000000 ریال ارسال کرده اما ممکن است شما اصلا چنین معامله ای با شرکت فوق نداشته اید یا مبلغ اشتباه است مثلا مبلغ فروش یا خرید اصلی 7000000 ریال بوده است. در چنین مواقعی به علت وجود مغایرت ممیز پرونده شما را به هیئت مالیاتی موضوع بند 3 ارجاع می دهد.

 

 

اما اخیرا سازمان امور مالیاتی برای جلوگیری از بروز چنین مشکلاتی اقدام به ایجاد قسمتی در سامانه معاملات فصلی با عنوان مشاهده گزارشات /اطلاعات ارسال شده برای شما  نموده است.

 

سازمان امور مالیاتی کشور به منظور اطلاع مودیان مالیاتی از وضعیت خرید وفروش های ثبت شده صورت معاملات فصلی اقدام به ایجاد دسترسی مشاهده اطلاعات وارد شده مودیان دیگر درارسال گزارشات نموده است.
لذا می توان اطلاعات مربوط به خرید یا فروش ثبت شده توسط دیگران را از سال ۱۳۹۴، در این سامانه مشاهده نمود .

 

 

 

سامانه معاملات فصلی و ضوابط جدید آن

 

از ابتدای سال 1396 حسابداران باید دقت و وقت بیشتری را جهت تکمیل و ارائه معاملات فصلی صرف کنند چرا که یک اشتباه کوچک و مغایرت می تواند منجر به رد دفاتر شود.

 

این نرم افزار تنها در سیستم عاملهای XP Service Pack 3، Vista، Window7، Windows 8.1قابل اجرا می باشد.

ورود به سامانه ارسال الکترونیکی صورت معاملات این سامانه در راستای ارائه خدمات الکترونیکی دستورالعمل اجرایی موضوع ماده 169 ق.م.م ایجاد گردیده و توسط آن، مودیان محترم مالیاتی می توانند نسبت به ثبت و ارسال اطلاعات خرید و فروش و همچنین پرداخت بابت قراردادها اقدام نمایند. همچنین از طریق این سیستم می توان نسبت به ثبت و ارسال اطلاعات مودیانی که از ارائه شناسه ملی (برای اشخاص حقوقی) و کد ملی (برای اشخاص حقیقی) به فروشنده در زمان خرید کالاها و خدمات امتناع ورزیده اند، نیز اقدام نمود.

 

دوره ارسال اطلاعات برای خرید و فروش و پرداخت قراردادها سه ماهه بوده و می بایست تا سی روز (30 روز) پس از پایان هر فصل نسبت به ارسال آن اقدام نمود . در مواردی که خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری کند چنانچه فروشنده مشخصات خریدار و موضوع مورد معامله را ظرف مهلت یک ماه از زمان انجام معامله در فرم “فهرست امتناع” به اداره امور مالیاتی اعلام نمایند مشمول جریمه از این بابت نخواهند بود.

 

 

 

دو روش برای ثبت و ارسال اطلاعات معاملات در سامانه پیش بینی شده است.
1- روش برخط (online): این روش برای آن دسته از مودیانی می باشد که در سامانه الکترونیکی ثبت نام مودیان ، حداقل مرحله پیش ثبت نام و اعتبار سنجی مربوطه را پشت سر گذاشته و کد کاربری و کلمه عبور مرحله دوم را از طریق پاکات پستی مخصوص مربوطه دریافت نموده اند. برای این دسته از مودیان گرامی با ورود به سامانه، امکان ثبت هر یک از فرم های زیر برحسب نوع اطلاعات فراهم می باشد.

 

در ادامه بخوانید:  مالیات بر درآمد املاک

– ثبت گزارش خرید
– ثبت گزارش فروش
– ثبت اطلاعات پرداخت قراردادها
– ثبت گزارش امتناع
پس از تکمیل اطلاعات هر فرم با استفاده از ثبت نهایی، اطلاعات در سیستم ثبت و امکان هیچگونه تغییر یا ورود مجدد نیست.

 

2- روش غیر برخط(offline) : مودیانی که از سیستم های رایانه ای خرید و فروش استفاده می نمایند، می توانند در سامانه اینترنتی سازمان امور مالیاتی قالب مورد نظر این سازمان را با هماهنگی متخصصین مربوطه به ویژه تولید کنندگان این گونه نرم افزارها به طور مستقیم از سیستم کامپیوتری خود دریافت و در قالب مذکور وارد (Import ) نمایند، و با استفاده از نرم افزار کنترلی و ارسال اطلاعات با اتصال به شبکه اینترنت مبادرت به ارسال اطلاعات به طور یکجا نموده و رسید دریافت نمایند.

 

 

 

دریافت نرم افزار معاملات فصلی

اسناد قابل دانلود:

 

1 دریافت نرم افزار غیر بر خط نسخه 4.0.2.2 سال 1396 (به روز رسانی 1396/04/26)
2 بخشنامه موارد عدم شمول دستورالعمل اجرائی ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم
3 دانلود سوالات متداول سامانه صورت معاملات فصلی
4 دانلود فیلم آموزشی نرم افزار غیر برخط صورت معاملات فصلی
5 دانلود فیلم آموزشی نرم افزار برخط صورت معاملات فصلی

 


عدم الزام درج کد اقتصادی در صورتحساب فروش با pos

 

براساس بخشنامه سازمان امور مالیاتی ( دفتر اطلاعات مالیاتی ) ، عدم الزام درج آدرس، مشخصات خریدار و کد اقتصادی در فروش با استفاده از صورتحسابهای نوع دوم صادره توسط ماشینهای فروش pos ابلاغ شد.

 

 

در بخشنامه مدیر کل دفتر اطلاعات مالیاتی آمده است، در خصوص نحوه ارسال صورت معاملات فصلی ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب سال ۹۴ توسط فروشندگان ، صرفا در مورد فروشهایی که با استفاده از صورت‌حسابهای نوع دوم صادره توسط ماشینهای فروش(pos) به مصرف کننده نهایی کالا و خدمات انجام میشود، درج آدرس، مشخصات خریدار و کد اقتصادی اجباری نمی‌باشد.

 

در ادامه این ابلاغیه آمده است، در سایر موارد فروش به مصرف کننده نهایی، اشخصاص حقیقی موضوع ماده ۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم یا اشخاصی که ملزم به ثبت نام در نظام مالیاتی نیستند، درج مشخصات و آدرس خریدار ضروری بوده ولی الزامی به درج کد اقتصادی نیست.

 

صورتحساب نوع دوم صرفاً در موارد استفاده از سامانه صندوف فروش (صندوق ماشینی (مکانیزه) فروش) صادر می شود و باید دارای اطلاعاتی مثل شماره سریال ماشینی، تاریخ و حداقل دربرگیرنده اطلاعات هویتی مثل نام، نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی، نشانی کامل و کدپستی فروشنده و مشخصات کالا یا خدمات ارائه شده، مقدار و مبلغ آن باشد.

 

 

تکلیف فروش به خریدارانی که کد اقتصادی ارائه نمی دهند چیست ؟

براساس دستورالعمل اجرایی در خصوص فروش به یکی از چهار وضعیت ذیل می توان اقدام نمود:

الف) در صورتیکه مبلغ هر صورتحساب(فاکتور) کمتر از 8،800،00 ریال باشد (10% حد نصاب معاملات کوچک)، در اینصورت الزامی به درج شماره اقتصادی خریدار بر روی صورتحساب نمی باشد و می توان فروش های مذکور را به صورت تجمیعی و در قسمت (معاملات کمتر از 10% مبلغ حد نصاب) درسامانه معاملات فصلی وارد نمود عدم درج شماره اقتصادی خریدار بر روی صورتحسابهای مذکور در شمول جرایم متعلقه نخواهد بود.

 

ب) در صورتیکه خریدار از ارائه شماره اقتصادی خودداری کند چنانچه فروشنده، مشخصات خریدار و موضوع مورد معامله را ظرف مهلت یک ماه از زمان انجام معامله در فهرست امتناع تکمیل و به اداره امور مالیاتی اعلام نماید، مشمول جریمه تخلف از این بابت نخواهد بود، در غیراینصورت طرفین معامله متضامنا مسئول خواهند بود.

 

 

 

تکلیف خرید از فروشندگانی که شماره اقتصادی ارایه نمی دهند چیست؟

بر اساس دستورالعمل اجرایی در خصوص خرید به یکی از دو وضعیت ذیل می توان اقدام نمود:

 

الف)در صورتیکه مبلغ هرصورتحساب (فاکتور)، کمتر از 8،800،00 ریال باشد (10% حد نصاب معاملات کوچک)، لزومی به درج شماره اقتصادی فروشنده بر روی صورت حسابهای مذکور نمی باشد و می توان خریدهای مذکور را به صورت تجمیعی و در قسمت (معاملات کمتر از 10% مبلغ حدنصاب) در سامانه معاملات فصلی وارد نمود. عدم درج شماره اقتصادی فروشنده بر روی صورتحسابهای مذکور در شمول جرایم متعلقه نخواهد بود.

 

ب ) در صورتیکه مبلغ صورتحساب هرخرید بالاتر از 8،800،00 ریال باشد، می بایست حتما معامله مذکور دارای صورتحساب طبق فرم نمونه پیوست دستورالعمل اجرایی ماده 169 مکرر ق.م.م به شماره 24468/200/ص مورخ 27/10/90 باشد و درج شماره اقتصادی خریدار و فروشنده بر روی صورتحسابهای صادره الزامی می باشد و عدم رعایت آن باعث تعلق جرایم مربوطه خواهد شد.

 

 

 

روش دریافت شماره اختصاصی اشخاص خارجی جهت استفاده در سامانه معاملات فصلی

 

الف) هنگام ثبت سفارش در سایت رسمی وزارت صنعت، معدن و تجارت به نشانی www.sabtaresh.tpo.ir شماره ای به عنوان شناسه(کد) فروشنده دریافت می گردد شماره مذکور به عنوان شناسه اختصاصی اشخاص خارجی بوده و باید در سامانه معاملات سازمان امور مالیاتی در هنگام ارسال اطلاعات واردات درج گردد.

 

ب) در سایت سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.tax.gov.ir دربخش استعلام و اخذ کد فراگیر اتباع خارجی امکان دریافت کد فراگیر اتباع خارجی برای اشخاص حقیقی وجود دارد منظور از کد فراگیر اتباع خارجی همان ” شماره اختصاصی اشخاص خارجی” است که برای افراد حقیقی بکار می رود.

 

اشخاص حقیقی و حقوقی موضوع این دستورالعمل مکلفند مادامی که برای آنها شماره اقتصادی صادر نشده از شماره ملی برای اشخاص حقیقی و شناسه ملی برای اشخاص حقوقی به جای شماره اقتصادی درمعاملات استفاده نمایند.

 

روش صحیح وارد کردن مبالغ در سامانه صورت معاملات چگونه است؟
مبالغ را بدون جدا کننده، ممیز، اعشار و هر گونه علامت دیگری وارد نموده و در خصوص مبالغ برگشتی نیازی به وارد کردن منفی نمی باشد.

 

 

 

 

‌اشخاص مشمول ارسال معاملات فصلی

1- کلیه اشخاص حقوقی.
2-اشخاص حقیقی که بر اساس 6 مرحله فراخوان مشمول اجرای مالیات بر ارزش افزوده شده اند.
3-اشخاص حقیقی دارای بیش از 30 میلیارد ریال فروش کالا و خدمات در سال.
4- اشخاص حقیقی که 10 برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده آنها در سال 91 بیش از 30 میلیارد ریال است.

 

 

 

‌ مهلت ارسال معاملات فصلی

مهلت ارسال فهرست معاملات هر فصل تا یکماه و نیم پس از پایان هر فصل میباشد.

در ادامه بخوانید:  نکات مهم مالیاتی - بخش پنجم

فصل بهار تا 15 مرداد
فصل تابستان تا 15 آبان
فصل پاییز تا 15 بهمن
فصل زمستان تا 15 اردیبهشت سال بعد

 

 

نصاب معاملات فصلی

قبلا” برای کلیه معاملات (شامل خرید و فروش) زیر 10% نصاب معاملات کوچک دولتی ، نیاز به ثبت شماره اقتصادی طرف معامله نبود اما در آیین نامه جدید شرایط محدود شده به این شکل که:

 

1- ثبت تجمیعی و بدون شماره اقتصادی محدود به عملیات خرید بوده و شامل فروش نمیباشد.

2-فقط اشخاص حقیقی را میتوان بصورت تجمیعی ثبت نمود و کلیه اشخاص حقوقی حتی اگر معامله با آنها زیر نصاب باشد را باید با شماره اقتصادی و بصورت غیر تجمیعی ثبت نمود.

 

 

خلاصه اینکه : ثبت فاکتور بصورت تجمیعی در صورت معاملات فصلی

شروطی دارد که در زیر به آنها اشاره میشود:

خریدها از اشخاص حقیقی باشد.
در قالب تجمیعی هیچ فاکتور خریدی که ازشرکت ها باشد را نمیتوانیم ثبت کنیم .
نصاب معاملات کوچک را رعایت کنیم .

 

تجمیعی یعنی واردکردن فاکتورهای خرید ازاشخاص حقیقی بدون شناسه ملی و کد اقتصادی بصورت یکجا و در یک رکورد در صورتیکه شرایط بالا را داشته باشد.

 

اگر دو فاکتور از یک شخص حقیقی خریداری شود و مبلغ آنها به تفکیک زیر حد نصاب باشد ولی اگر جمع شوند بالای حد نصاب میرود در این موارد اگر تجمیعی ثبت شود کاملا غلط است باید فاکتورها تک به تک ثبت شده و بابت هر کدام یک رکورد گرفته شود .

 

3- نصاب از 10% به 5% کاهش یافته است.
بدین صورت ؛ در سال 95 که نصاب معاملات کوچک دولتی 200.000.000 ریال است تا 5% آن یعنی 10.000.000 ریال برای خریدهای از اشخاص حقیقی نیاز به ثبت شماره اقتصادی نبوده و میتوان آن معاملات را بصورت تجمیعی ثبت نمود.

 

 

 

مهلت رسیدگی معاملات فصلی

طبق آیین نامه اجرایی جدید ماده 169 مکرر ؛ مهلت رسیدگی سازمان امور مالیاتی به چگونگی انجام تعهدات مودیان، 5 سال تعیین شده است.
بدین صورت ؛ نگهداری اسناد و دفاتر و مدارک حسابداری حداقل تا 5 سال جهت رسیدگی معاملات فصلی اجباری میباشد.
البته رسیدگی ارزش افزوده نیز تاکنون فاقد سقف زمانی میباشد.

 

 

 

جرائم عدم انجام تکالیف قانونی مقرر در ماده169

1-عدم صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات – 1% مبلغ مورد معامله

 

2- عدم درج شماره اقتصادی خود یا طرف معامله -2% مبلغ مورد معامله

 

3-استفاده از شماره اقتصادی خود برای معاملات دیگران یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود -2% مبلغ مورد معامله

 

4-عدم ارائه فهرست معاملات انجام شده به سازمان امور مالیاتی طبق روشهای تعیین شده -1% مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است.

 

* تبصره- درصورت انجام همزمان تخلفات ردیف 1 و 2 در هر معامله ، جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل 2% مبلغ همان معامله میباشد.

برای انجام تکالیف قانونی صبور باشند!

 

اگر جزء آندسته از مودیانی هستید که تکالیف قانونی خود را در اولین زمانها انجام میدهید ، بدانید که برای ثبت گزارش معاملات فصل بهار 95 ، بایستی شکیبا باشید زیرا سازمان امور مالیاتی هنوز در صفحه ثبت گزارش سامانه معاملات فصلی ، سال 95 را ایجاد ننموده است.

 

 

 

در تهیه و ارسال لیست های مورد اشاره موارد ذیل دقیقا” رعایت گردد :

 

الف – لازم است فرم نمونه به تفکیک مشتری و نوع کالا و خدمات فروش رفته و تهیه و ارسال شود و همچنین برگشت از فروش را به تفکیک مشتری و نوع کالای فروش رفته در فرم نمونه بصورت جداگانه تهیه و ارسال شود .

 

ب – در ستون کد کالا و خدمات و کد آدرس مطلقا” چیزی نوشته نشود.
ج – در ستون نام خریدار / فروشنده نام و نام خانوادگی اشخاص حقیقی و نام شخص حقوقی بطور کامل قید گردد .

 

 

د – در ستون شرح کالا و خدمات نوع کالای فروخته شده / خریداری شده و همچنین نوع خدمات ارائه شده بصورت کامل معرفی گردد و از بیان اختصاری نوع کالا و خدمات خودداری گردد .

 

 

ه – شرکتهایی که فعالیت آنها عمدتاً ارائه خدمات می باشد در ستون مربوط به شرح کالا و خدمات صراحتاً نوع فعالیت ارائه شده خود را مشخص نمایند.

 

 

و – کلیه اشخاص فوق الذکر مکلفند لیستهای خرید ، فروش ، پرداخت و دریافت خود را به تفکیک تهیه و تنظیم و تحویل نمایند.
ز – کلیه اشخاص حقوقی / حقیقی که به فعالیت پیمانکاری اشتغال دارند مکلفند صورت دریافت قراردادهای خود را بر اساس فرم نمونه تکمیل و اعلام نمایند.

 

 

ح – کلیه اشخاص حقیقی / حقوقی مکلفند لیست کلیه قراردادهای مربوط به اجاره و انبارداری و . . . را به ادارات نظارت و پیگیری یا اطلاعات و خدمات مالیاتی ذیربط اعلام نمایند.

 

– حوزه های مالیاتی نیز مکلفند در صورت عدم ارائه اطلاعات مربوط به هریک از مندرجات این اطلاعیه از ارائه هر گونه خدمات و تسهیلات مالیاتی به اشخاص مزبور خودداری نمایند.

 

 

تبصره :
– کلیه صادرکنندگان ، بیمارستانها و شرکتهای تعاونی مصرف و مسکن مکلفند فقط لیست خریدهای خود را اعلام نمایند.

– کلیه وارد کنندگان مکلفند فقط لیست فروشهای خود را اعلام نمایند . در صورت عدم صدور صورتحساب فروش کالا و یا عدم ارسال فهرست خلاصه معاملات ( فروش ، خرید ، خدمات و قرارداد ) مطابق فرمهای نمونه و همچنین صدور یا ارائه فرمهای خلاف واقع ازسوی مودیان مالیاتی مشمول مقررات ماده ۲۳۰ قانون مالیاتهای مستقیم می باشد . بدیهی است با متخلفین برابر مقررات قانونی برخورد خواهد شد.

 

 

” ماده ۲۳۰ ق .م .م مصوب ۱۳۶۶ ”
در مواردی که مدارک و اسناد حاکی ازتحصیل درآمد نزد اشخاص مذکور در ماده ۲۳۱ این قانون موجود باشد اشخاص ثالث مکلفند با مراجعه و مطالبه ماموران تشخیص ، دفاتر و همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط و هرگونه اطلاعات مربوط به درآمد مودی یا مشخصات او را ارائه دهند وگرنه درصورتیکه در اثر این استنکاف آنها زیانی متوجه دولت شود به جبران زیان وارده به دولت محکوم خواهند شد مرجع ثبوت استنکاف اشخاص ثالث و تعیین زیان وارده به دولت مراجع صالحه قضایی است که با اعلام دادستانی انتظامی مالیاتی و خارج از نوبت به موضوع رسیدگی خواهند نمود .

در ادامه بخوانید:  ماده 86 قانون مالیات های مستقیم

 

 

 

 

موارد عدم شمول معاملات فصلی به شرح زیر می باشد :

خرید وفروش اوراق بهادار موضوع ماده 24 قانون بازار اوراق بهادار
خرید و فروش حق تقدم سهام یا سهم الشرکه
سود و کارمزد بانک ها و موسسات اعتباری

 

دریافت و پردخت حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای
دریافت و پرداخت هایی که به موجب قانون و مصوبات هیئت محترم وزیران توسط دستگاه های اجرایی به تشکل های قانونی ، نهاد های عمومی غیر دولتی ، مجامع حرفه ای و …اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می شود .

 

 

دریافت و پرداخت هایی که به موجب قانون و مصوبا هیئت وزیران توسط تشکل های قانونی ، نهاد های عمومی غیر دولتی ، مجامع حرفه ای ، انجمن ها ، انجمن های صنفی ، اتحادیه ها ، احزاب  به اشخاص حقیقی و حقوقی انجام می شود .

 

 

کمک ها ، جوائز و هدایای بلا عوض
مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارت ، انواع عوارض و مالیات (به استثنا مالیات بر ارزش افزوده ) ، حق تمبر ، حقوق گمرکی و موارد مشابه به دستگاه های اجرایی پرداخت می گردد .

 

 

مال الاجاره املاک موضوع ماده 53 قانون م م .
حقوق  و دستمزد پرداختنی موضوع فصل سوم قانون م م .

وجوه پرداختی بابت حق شارژ ساختمان و آبونمان
معاملات نقل و انتقال املاک موضوع ماده 59 قانون م م برای متعاملین .

 

مشمولین اجرای دستور ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم چه اشخاصی هستند؟

 

کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحیه مصوب 27/11/80 که شامل :

 

الف) صاحبان مشاغل بند الف که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را بار عایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.

 

ب) صاحبان مشاغل بند ب که برحسب این قانون مکلف به ثبت فعالیت های شغلی خود در دفاتر درآمد و هزینه می باشند. نمونه های دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترس قرار می گیرد.

 

 

طبق ماده 96 صاحبان مشاغل موضوع بند الف ماده (95) این قانون عبارتند از :

1. دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.
2. صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا می شود.
3. بهره برداران معادن.
4. صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارایه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم و حسابداران رسمی.
5. صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی، آموزشگاههای آزاد، مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی.

 

6. صاحبان بیمارستانها، زایشگاهها، آسایشگاهها، درمانگاهها و خانه های سالمندان
7. صاحبان متلها و هتلهای سه ستاره وبالاتر.
8. بنکداران، عمده فروشها، فروشگاههای بزرگ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.
9. نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی، اعم از داخلی وخارجی.
10. صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.
11. صاحبان موسسات مهندسی و مهندسی مشاور.
12. صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.

 

 

صاحبان مشاغل موضوع بند”ب” ماده (95) این قانون عبارتند از:
1. صاحبان کارگاههای صنعتی.
2. صاحبان مشاغل ساختمانی، تاسیسات فنی و صنعتی، نقشه کشی، نقشه برداری، محاسبات فنی و نظارت.
3. چاپخانه داران، لیتوگرافها، ارایه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها.
4. صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.
5. وکلا، کارشناسان، مترجمان رسمی دادگستری، مشاوران حقوقی و اعضای سازمان های نظام مهندسی.

 

6. محققان، پژوهش گران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارایه طرح های تحقیقاتی اشتغال دارند.
7. دلالان، حق العملکاران، کارگزاران.
8. صاحبان مراکز فرهنگی- هنری، فرهنگسراها، کانون های حرفه ای و انجمن های صنفی تخصصی.
9. صاحبان سینماها، تماشاخانه ها و مکان های تفریحی و ورزشی.
10. صاحبان مشاغل فیلم برداری، دوبلاژ، مونتاژ و سایر خدمات سینمایی.
11. پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکان که به حرفه دامپزشکی اشتغال دارند.

 

12. صاحبان آزمایشگاه ها، رادیولوژی ها، فیزیوتراپی ها، سونوگرافی ها، الکتروانسفالوگرافیها، سی تی اسکن ها، سالن های زیبایی و دیگر ارایه دهندگان خدمات بهداشتی طبی و غیر طبی، صاحبان داروخانه ها اعم از انسانی و دامی، لابراتوارهای دندانسازی، مراکز ترک اعتیاد، موسسات ترمیم و کاشت مو، سازندگان اعضای مصنوعی، مراکز بینایی سنجی و شنوایی سنجی، مشاوره ژنتیک، مشاوره روانسنجی و روانشناسی، دفاتر خدمات پرستاری، مامایی و مراکز خدمات آمبولانس.
13. صاحبان میهمان سراها، میهمان پذیرها و مسافرخانه ها.
14. صاحبان تالارهایی پذیرایی، رستوران ها، تهیه کنندگان غذاهای آماده، ارایه دهندگان خدمات پذیرایی و کرایه دهندگان ظروف.
15. صاحبان دفاتر اسناد رسمی.

 

16. صاحبان تعمیرگاه های مجاز و اتوسرویسها.
17. صاحبان نمایشگاه ها و فروشگاه های اتومبیل و بنگاه های معاملات املاک و آژانس های کرایه اتومبیل.
18. سازندگان و فروشندگان طلا و جواهر.
19. عاملان فروش و فروشندگان آهن آلات، فروشندگان مصالح ساختمانی دارنده عاملیت مجاز یا توزیع (سیمان، گچ و سایر مصالح ساختمانی)
20. صاحبان دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن همراه و آژانس های پستی)، صاحبان دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس+ 10) و دفاتر خدمات الکترونیک شهر.

 

21. صاحبان جایگاهای اختصاصی فرآورده های نفتی و گاز (پمپ های بنزین و گازوییل و گاز).
22. صاحبان مهدهای کودک و پیش دبستانی.
23. ناشران و صاحبان موسسات انتشاراتی.
24. صاحبان دفاتر خدمات پیک موتوری.
25. صاحبان دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی.
26. شیرینی فروشان و قنادی های دارای کارگاه.
27. صاحبان کارگاه های تولیدی نان های حجیم، فانتزی و صنعتی.

 


برچسب ها: