حسابداری اسناد دریافتنی

دسته: حسابداری
بدون دیدگاه
دوشنبه - ۱۸ مرداد ۱۳۹۵
حسابداری اسناد دریافتنی

در این مقاله ثبت‎های حسابداری مربوط به دریافت چک (اسناد دریافتنی) و مراحل گوناگون آن آموزش داده می‎شود.

 

حسابداری اسناد دریافتنی : امروزه در مبادلات تجاری به شکل گسترده ای از چک استفاده می‌‎شود.

در این مبادلات معمولا نوعی از بدهی یا طلب به نوع دیگری از آن تبدیل می‌‎شود.به عنوان مثال با دریافت چک از شخصی که به ما بدهکار می‎باشد نوع بدهی وی از حساب دریافتنی به اسناد دریافتنی تغییر می‎یابد. این بدهی تا زمان وصول چک یا تسویه مبلغ بدهی وجود دارد و شخص بدهکار ملزم به پاس کردن چک و یا پرداخت وجه در قبال چک ارائه شده می‎باشد.

 

 

در این مقاله ثبت‎های حسابداری مربوط به دریافت چک (اسناد دریافتنی) و مراحل گوناگون آن آموزش داده می‎شود. در نظر داشته باشید ثبت‎های ارائه شده در خصوص حساب‎های دریافتنی تجاری می‎باشد (حساب‎های دریافتنی تجاری مربوط به فعالیت اصلی واحد اقتصادی می‎باشد)، روش ثبت سایر حسابهای دریافتنی نیز مشابه حساب‎های دریافتنی غیر تجاری می‎باشد.

 

 

1 -مرحله اول – فروش کالا یا ارائه خدمات به مبلغ 100/000/000 ریال به شرکت آلفا در تاریخ 1395/01/16:

در این مرحله شرکت آلفا در سند تاریخ 1395/01/16 به میزان مبلغ فاکتور بدهکار و حساب فروش بستانکار می‎شود.

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا 100/000/000

فروش و درآمد – فروش کالا 100/000/000

 

نکته: با توجه به فعالیت اصلی شرکت که فروش مواد اولیه می‎باشد، رویداد فوق در حساب‎های دریافتنی تجاری ثبت شد.

 

 

 

مرحله دوم – دریافت وجه یا چک از شرکت آلفا بابت بدهی در تاریخ 1395/01/19:

 

 

در این مرحله شرکت آلفا مبلغ 30/000/000 ریال به حساب بانکی فروشنده واریز کرده و مبلغ 70/000/000 ریال طی دو فقره چک مدت دار به مبلغ 30/000/000 ریال به تاریخ 1395/01/25 و 40/000/000 ریال به تاریخ 1395/02/06 به صندوق‎دار شرکت ارائه داده است. در سند تاریخ 1395/01/19 ثبت‎های زیر انجام می‎شود:

  چگونه سابقه چک برگشتی را پاک کرد؟

 

 

موجودی نقد و بانک – موجودی بانک‎ها – بانک ملت 30/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا 30/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا 40/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا 100/000/000

 

 

 

مرحله سوم – اقدام جهت وصول چک و یا واگذاری چک به اشخاص دیگر:

 

به دو شکل می‎توان نسبت به وصول چک مذکور اقدام نمود. در حالت اول چک تا زمان سررسید نزد صندوق‎دار شرکت باقی‎ می‎ماند و در زمان سررسید جهت وصول به بانک ارائه شده و پس از وصول، وجه آن به حساب شرکت واریز می‎شود. در حالت دوم چک معمولا زود تر از سررسید توسط دارنده به بانک ارائه می‎شود و بانک با استفاده از سیستم کلر نسبت به وصول و واریز مبلغ چک به حساب واگذارنده اقدام می‎نماید.

 

نکته: بابت چک‎های سررسید گذشته نیز می‎توان از این روش استفاده نمود.

 

روش دیگر استفاده از چک که به شدت مرسوم می‎باشد، واگذاری چک توسط دارنده آن بابت بدهی یا سایر موارد، به شخص دیگری واگذار می‎باشد.

 

 

در تاریخ 1395/01/21 شرکت فروشنده چک 30/000/000 ریالی را به شرکت بتا بابت تسویه بدهی پرداخت کرده است. ثبت حسابداری این رویداد به شکل زیر می‎باشد:

 

 

حساب‎ها و اسناد پرداختنی – حساب‎های پرداختنی تجاری – شرکت بتا 30/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا 30/000/000

  افزایش سرمایه چیست؟

 

 

 

در تاریخ 1395/01/22 نیز چک 40/000/000 ریالی جهت وصول به بانک ملت شرکت ارائه شده است. ثبت حسابداری این رویداد نیز به شکل زیر می‎باشد:

 

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول 40/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا 40/000/000

 

در صورتی که چک به صورت مستقیم وصول و به حساب بانک واریز شده باشد می‎توان از ثبت واگذاری صرف نظر کرده و مستقیما حساب بانک را بدهکار و حساب‎ اسناد دریافتنی را بستانکار نمود.

 

 

 

مرحله چهارم – وصول یا برگشت چک‎ها:

در تاریخ 1395/01/25 چک 30/000/000 ریالی ارائه شده به شرکت بتا پاس می‎شود که در این حالت نیازی به ثبت سند در خصوص چک پاس شده نمی‎باشد.
اما چک 40/000/000 ریالی واگذار شده به حساب ما به دلیل نداشتن موجودی در تاریخ 1395/02/06 برگشت خورده و به شرکت عودت می‎شود.

 

ثبت لازم در این خصوص به شرح زیر می‎باشد:

 

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا 40/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول 40/000/000

 

 

 

 

مرحله پنجم – رویدادهای مرتبط با چک برگشتی:

در صورت برگشت چک ممکن است یکی از حالت‎های زیر روی دهد:

 

حالت اول – چک برگشتی به شرکت بتا تحویل داده می‎شود و به ازای آن چک جایگزین دریافت می‌شود و یا مبلغ آن به حساب واریز می‎شود.

 

 

 

ثبت تحویل چک برگشتی به شرکت بتا به شرح زیر می‎باشد:
حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا 40/000/000

  چک‌های سوخته

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا 40/000/000

 

دریافت چک جایگزین و یا واریز وجه به حساب بانک شرکت آلفا نیز مانند روال ذکر شده در مقاله انجام می‎شود.

 

حالت دوم – چک برگشتی توسط شرکت بتا تامین وجه شده و مجددا شرکت آلفا نسبت به وصول آن اقدام کند. در این حالت ثبت واگذاری و وصول چک مطابق مراحل فوق انجام می‎شود.

 

حالت سوم – مبلغ چک برگشتی توسط شرکت بتا اصلاح و پشت نویسی شده و مجددا با مبلغ جدبد جهت وصول در اختیار شرکت آلفا قرار می‎گیرد. در این حالت با توجه به مبلغ جدید ثبت دریافت چک و مراحل بعدی آن انجام می‎شود.

 

 

 

حالت چهارم – چک قابل وصول نبوده و دریافت مطالبات از شرکت بتا امکانپذیر نیست:

 

در این حالت ابتدا هزینه مطالبات مشکوک الوصول شناسایی شده و ثبت مربوطه به شرح زیر انجام می‎شود:

 

هزینه مطالبات مشکوک الوصول 40/000/000

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا 40/000/000

 

پس از انجام پیگیری لازم و اطمینان قطعی از عدم دریافت طلب، در صورتی که چک برگشتی به شرکت بتا عودت نشده باشد ثبت زیر صادر می‎شود:

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا 40/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا 40/000/000

 

در صورتی که چک به شرکت بتا عودت داده شده باشد ثبت زیر انجام می‎شود:

ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا 40/000/000

حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی – شرکت آلفا 40/000/000

 


برچسب ها:
دیدگاه ها
صرف نظر از پاسخگویی